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Tassazione ai fini Irpef: introiti derivanti da partecipazione a lotterie, concorsi e giochi costituiscono reddito per l’intero ammontare percepito nel periodo d’imposta
30 novembre 2016 - 12:35

http://www.jamma.tv/fisco/gli-introiti- ... osta-91467

(Jamma) – In base a quanto previsto espressamente dal Tuir (articolo 67, comma 1, lettera d), i premi e le vincite appartengono alla categoria dei redditi diversi. In particolare, sono redditi diversi (se non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell’esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo e in accomandita semplice, né in relazione alla qualità di lavoratore dipendente): le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio, dei giochi e delle scommesse organizzati per il pubblico; i premi derivanti da prove di abilità o dalla sorte; i premi attribuiti in riconoscimento di particolari meriti artistici, scientifici o sociali.

I premi e le vincite sopra indicati – riporta FiscoOggi – costituiscono reddito per l’intero ammontare percepito nel corso del periodo d’imposta, senza alcuna deduzione (articolo 69, comma 1, Tuir).

In altri termini, essi sono assoggettati a imposta: secondo il criterio di cassa (quindi, indipendentemente dalla data di svolgimento della manifestazione a seguito della quale è stata conseguita la vincita o il premio); per l’intero importo, non essendo ammessa alcuna deduzione.

In linea generale, tali redditi sono assoggettati a ritenuta alla fonte. La relativa disciplina è dettata dall’articolo 30 del Dpr 600/1973 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi), che prevede aliquote diverse a seconda del tipo di manifestazione, da cui ha origine la vincita o il premio.

La norma stabilisce che i soggetti che erogano tali proventi, e che, come avviene nella maggior parte dei casi, operano in qualità di sostituti d’imposta, applicano una ritenuta a titolo d’imposta, con facoltà di rivalsa.

Dalla lettura dell’articolo 30 si evince che la ritenuta non si applica: quando altre disposizioni già prevedono l’applicazione di una specifica ritenute alla fonte; quando il valore complessivo dei premi derivanti da operazioni a premio attribuiti nel periodo d’imposta dal sostituto al medesimo soggetto non supera l’importo di 25,82 euro (al contrario, se il valore è superiore al limite indicato, la ritenuta si applica sull’intero importo; inoltre, tali disposizioni non si applicano con riferimento ai premi che concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente)
nei casi residuali in cui i premi e le vincite sono corrisposti da soggetti che non agiscono in qualità di sostituti d’imposta.

Le aliquote previste dall’articolo 30 sono illustrate nella tabella seguente:



fisco

In tutti i casi in cui il premio e la vincita sono assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta, il reddito non è ulteriormente tassato e il percettore non deve indicarli nella propria dichiarazione dei redditi. Lo stesso articolo 30 (commi 4, 5 e 6), inoltre, prevede una serie di ipotesi in cui la ritenuta è compresa nelle imposte specifiche previste dalla legge in relazione a determinate manifestazioni.

In particolare: la ritenuta sulle vincite e sui premi del lotto, delle lotterie nazionali, dei giochi di abilità e dei concorsi pronostici esercitati dallo Stato è compresa nel prelievo operato dallo stesso in applicazione delle regole stabilite dalla legge per ognuna di tali attività di gioco
la ritenuta sulle vincite dei giochi di abilità e dei concorsi pronostici esercitati dal Coni e dall’Unione nazionale incremento razze equine è compresa nell’imposta unica prevista dalle leggi vigenti; l’imposta sulle vincite nelle scommesse al totalizzatore e al libro è compresa nell’importo dei diritti erariali dovuti a norma di legge.

Si ricorda che, a decorrere dal 1° gennaio 2012, è dovuto un diritto pari al 6%, trattenuto dal concessionario all’atto del pagamento della vincita, con obbligo di riversamento all’erario, sulla parte della vincita eccedente 500 euro, conseguita attraverso i seguenti giochi, anche se a distanza (articolo 6, decreto Mef del 12 ottobre 2011):
Vinci per la vita – Win for life
Vinci per la vita – Win for life gold
SiVinceTutto SuperEnalotto
Lotterie nazionali a estrazione istantanea
Enalotto, Superstar.

Nei casi, invero residuali, in cui premi e vincite siano corrisposti da soggetti che, non agendo in qualità di sostituti d’imposta, non sono tenuti a effettuare la ritenuta a titolo d’imposta, il percettore deve indicare nella propria dichiarazione dei redditi (quadro RL del modello Unico Pf) l’intero ammontare percepito nel corso del periodo d’imposta, senza alcuna deduzione.

Tassazione ai fini Irpef: introdotto specifico regime di esenzione per le somme corrisposte da case da gioco autorizzate in Italia, in altri Stati Ue e in Stati aderenti allo See
1 dicembre 2016 - 11:28
http://www.jamma.tv/primopiano2/tassazi ... -see-91539


(Jamma) – In materia di tassazione delle vincite corrisposte da case da gioco, si deve segnalare un’importante recente novità recata dalla legge europea 2015-2016 (legge 122/2016), il cui articolo 6 ha modificato sia l’articolo 69 del Tuir sia l’articolo 30 del Dpr 600/1973.

In base alla normativa previgente, le vincite realizzate nelle case da gioco autorizzate in Italia non erano assoggettate a imposta, mentre lo erano quelle realizzate in case da gioco autorizzate in altri stati Ue. Ciò si ricavava dalla lettura del comma 7 del citato articolo 30, in base al quale “la ritenuta sulle vincite corrisposte dalle case da gioco autorizzate (in Italia) è compresa nell’imposta sugli spettacoli”, dovuta dai soggetti esercenti case da gioco. Per il “giocatore”, quindi, tali vincite erano escluse da imposizione. La normativa interna, tuttavia, riferiva il regime di esenzione esclusivamente alle vincite corrisposte da case da gioco italiane.

Nel settembre del 2013 – scrive FiscoOggi – la Commissione europea aveva segnalato al governo italiano la possibile violazione del principio di libera circolazione dei servizi (articolo 56 Tfue) con l’avvio della procedura precontenziosa EU Pilot 5571/13/TAXU.

Successivamente, la Corte di giustizia Ue (sezione III), con la sentenza 22 ottobre 2014 (casi C-344/13 e C-367/13), ha dichiarato l’incompatibilità della normativa italiana con il diritto europeo. Gli eurogiudici, infatti, hanno stabilito che “gli articoli 52 e 56 Tfue devono essere interpretati nel senso che ostano alla normativa di uno Stato membro, la quale assoggetti all’imposta sul reddito le vincite da giochi d’azzardo realizzate in case da gioco situate in altri Stati membri ed esoneri invece dall’imposta suddetta redditi simili allorché provengono da case da gioco situate nel territorio nazionale di tale Stato”. La disparità di trattamento fiscale, peraltro, non è stata ritenuta giustificabile per motivi di ordine, sicurezza o sanità pubblica, come previsto dall’articolo 52 del Tfue.

Il governo italiano aveva inizialmente ipotizzato di adeguare il diritto interno alle prescrizioni provenienti dall’Europa, inserendo una norma di adeguamento nello schema di decreto legislativo volto a dare attuazione all’articolo 14 della legge delega 23/2014 (Delega al Governo recante disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e orientato alla crescita). Il citato articolo 14, infatti, conteneva una delega per riordinare l’intera disciplina in materia di giochi pubblici mediante l’adozione di un “Codice delle disposizioni sui giochi”. Tuttavia, il termine per l’attuazione della delega è infruttuosamente scaduto il 27 giugno 2015.

A sanare la situazione di contrasto con il diritto europeo è, quindi, intervenuto l’articolo 6 della legge 122/2016 (legge europea 2015-2016). Quest’ultimo, infatti, ha innanzitutto aggiunto il comma 1-bisall’articolo 69 del Tuir, in base al quale “le vincite corrisposte da case da gioco autorizzate nello Stato o negli altri Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo non concorrono a formare il reddito per l’intero ammontare percepito nel periodo di imposta”. Il medesimo articolo 6, inoltre, ha abrogato il comma 7 dell’articolo 30 del Dpr 600/1973.

Per effetto di tali modifiche, quindi, attualmente tanto le vincite conseguite in case da gioco autorizzate in Italia quanto quelle conseguite in case da gioco autorizzate in altri Stati Ue (o in Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo), non concorrono a formare il reddito per l’intero ammontare percepito nel corso del periodo di imposta.

È opportuno sottolineare che il regime di esenzione trova applicazione solo per le vincite corrisposte da case da gioco; per le altre tipologie di vincite, infatti, si applica il regime di tassazione previsto dal combinato disposto degli articoli 69 del Tuir e 30 del Dpr 600/1973.

Vincite conseguite con giochi online
Le vincite realizzate partecipando a giochi online rientrano nell’ambito di applicazione degli articoli 67, comma 1, lettera d), e 69, comma 1, Tuir. Pertanto, tali vincite sono assoggettate a tassazione per l’intero ammontare percepito nel periodo d’imposta, senza tener conto delle spese sostenute per la loro produzione, con applicazione, se erogate da parte di un soggetto che agisce in qualità di sostituto d’imposta, di una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta con facoltà di rivalsa (articolo 30, Dpr 633/1972). Qualora, invece, le stesse siano corrisposte da parte di un soggetto che non è sostituto d’imposta, il percettore deve dichiararle nella propria dichiarazione dei redditi, in particolare nel quadro RL del modello Unico (risoluzione 141/E del 30 dicembre 2010).

Giochi di sorte in circoli privati
I giochi di sorte svolti all’interno di circoli privati e riservati ai soli soci, in quanto effettuati nell’ambito privato, non sono assoggettabili a ritenuta alla fonte di cui al richiamato articolo 30 del Dpr 600/1973 (circolare ministeriale 47 del 10 febbraio 1998 e risoluzione 42/E del 30 marzo 2000).

Ritenuta alla fonte su premi in natura: determinazione base imponibile
La base imponibile per l’applicazione della ritenuta alla fonte di cui all’articolo 30 del Dpr 600/1973, nelle ipotesi di manifestazioni a premio con corresponsione di premi in natura, è costituita dal valore normale del bene o del servizio, determinato ai sensi dell’articolo 9 del Tuir, con riferimento al beneficiario del premio, al netto dell’Iva (risoluzione 54/E del 26 marzo 2004).

Concorsi e operazioni a premio: ritenuta su premi di valore non superiore a 25,82 euro
Per espressa previsione di legge “le ritenute alla fonte non si applicano se il valore complessivo dei premi derivanti da operazioni a premio attribuiti nel periodo d’imposta dal sostituto d’imposta al medesimo soggetto non supera l’importo di 25,82 euro; se il detto valore è superiore al citato limite, lo stesso è assoggettato interamente a ritenuta”.
La lettera della richiamata norma non pone alcun dubbio circa l’ambito di esclusione della ritenuta alla fonte, che deve ritenersi riferito ai soli premi derivanti dalle operazioni a premio. Pertanto, devono essere assoggettati a ritenuta alla fonte i premi assegnati ai vincitori di concorsi a premi anche se inferiori all’importo di 25,82 euro (risoluzione 119/E del 31 marzo 2008).

Premi corrisposti per operazioni a premio da soggetto diverso dal datore di lavoro
I premi corrisposti ai lavoratori dipendenti in occasione di operazioni a premio organizzate da soggetti diversi dal datore di lavoro e assegnati in funzione dello svolgimento dell’attività di lavoro, oggettivamente riconducibili fra i redditi di lavoro dipendente ai sensi dell’articolo 51 del Tuir, devono essere assoggettati alla ritenuta alla fonte a titolo di acconto di cui all’articolo 23 del Dpr 600/1973 anziché alla ritenuta a titolo d’imposta, con facoltà di rivalsa, prevista dall’articolo 30 del medesimo Dpr (risoluzione 101/E del 27 luglio 2005).

non capisco perche prima dice
introiti derivanti da partecipazione a lotterie, concorsi e giochi costituiscono reddito per l’intero ammontare percepito nel periodo d’imposta

e poi

In tutti i casi in cui il premio e la vincita sono assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta, il reddito non è ulteriormente tassato e il percettore non deve indicarli nella propria dichiarazione dei redditi.

le vincite sui siti aams costituiscono reddito? sarebbe impossibile mettersi li a calcolare vincite e perdite, quando uno preleva nella cifra non c'è traccia di quanto avevamo investito
io non sapevo che se giochi su aams non si dichiara niente ed e tutto gia tassato alla fonte(come sarebbe direbbe il buon senso, tassare sulle giocate è piu logico), mi sembra strano

ok perfetto, mi stava venendo il dubbio, quindi in nessun caso le vincite rientrano nel reddito complessivo

(ovviamente se giocate su aams intendo)

Esatto.

ma stavo pensando non rientra neanche nei cosidetti "redditi diversi"
metti che uno fa un isee o robe simili, nemmeno in quei casi va dichiarato che hai avuto un tot di entrate da scommesse aams?

Edge ha scritto:ma stavo pensando non rientra neanche nei cosidetti "redditi diversi"
metti che uno fa un isee o robe simili, nemmeno in quei casi va dichiarato che hai avuto un tot di entrate da scommesse aams?

Domanda molto interessante

La risposta, per quanto riguarda l'ISEE, è che, almeno per il momento, le vincite regolate dai Monopoli di Stato, tassate alla fonte, non devono essere inserite.

La tassazione IRPEF in Italia, le detrazioni o i requisiti reddituali per accedere a dei servizi come nel caso dell'ISEE, non rispondono a una PERFETTA LOGICA EQUITATIVA

Uno dei concetti base, a differenza del concetto della FLAX TAX che vorrebbe introdurre Berlusconi , è la tendenza della riduzione del "Coefficiente di GINI":
https://it.wikipedia.org/wiki/Coefficiente_di_Gini
ovvero di far pagare di più i ricchi e meno i poveri, per diminuire le diseguaglianze, in continuo aumento.

Purtroppo le misure e gli accorgimenti adottati non corrispondono a una LOGICA EQUITATIVA perfetta.

Si potrebbe fare un trattato in merito, ma limitiamoci al caso delle VINCITE.

Intanto, oltre alla tassazione alla fonte, da qualche anno, si sono inventati la TASSA SULLA FORTUNA, che opera un prelievo sulle vincite UNITARIE da 500,00 euro in su in certi tipi di gioco (come ad esempio LOTTO e VLT): Prima era del 6% ed ora è passata al 12%

Ovvero se, a titolo esemplificativo, una persona fa 20 vincite SINGOLE di 499,00 euro cadauna per complessivi 9.980,00 euro non paga la tassa sulla fortuna, ma se ne fa una da 500,00 euro si.

Ma c'è di più:

Non si tiene conto, anche per vincite non tassate alla fonte, delle perdite; ovvero, quasi sempre (tranne casi limitati) per vincere delle somme, se ne sono investite e perse molte di più. Da qui non si potrebbe parlare mai di REDDITO

Potrebbe essere, al limite, anche anticostituzionale.

grazie per la risposta, ovviamente questa tassa "sulla fortuna" non c'è per le scommesse no?
quindi anche nei casi in cui un ragazzo che non lavora ed è a carico di un genitore e dichiara quindi di avere un reddito complessivo basso (non andando a contare le vincite da scommesse aams)
non c'è alcun problema secondo te? non è che poi vanno a vedere ah lei sulla sua carta ha ricevuto tot denaro da prelievi da siti aams quindi è autosufficente economicamente (non so)
anche perche appunto sarebbe un casino andare a calcolarsele, da solo
perche come dicevi valle a contare poi tutte le perdite durante l anno
ma per evitare di ricevere "troppi" prelievi nella carta (come ad esempio la classica postepay)
come vedi il prelievo tramite voucher in agenzia? puo essere una buona soluzione per non fare eccessivi giri di deano su postepay? so gia che per la legge di antiriciclaggio non si puo movimentare piu di 50 k nell anno solare, quindi cmq forse a priori ci sono zero problemi con questo genere di carte perche gia in partenza hai questo genere di "paletti" da rispettare e quindi non ci sono problemi
(che cmq non ci dovrebbero essere a priori giocando tutto su aams, pero boh le pippe mentali sono sempre dietro l angolo)

Edge ha scritto:grazie per la risposta, ovviamente questa tassa "sulla fortuna" non c'è per le scommesse no?
quindi anche nei casi in cui un ragazzo che non lavora ed è a carico di un genitore e dichiara quindi di avere un reddito complessivo basso (non andando a contare le vincite da scommesse aams)
non c'è alcun problema secondo te? non è che poi vanno a vedere ah lei sulla sua carta ha ricevuto tot denaro da prelievi da siti aams quindi è autosufficente economicamente (non so)
anche perche appunto sarebbe un casino andare a calcolarsele, da solo
perche come dicevi valle a contare poi tutte le perdite durante l anno
ma per evitare di ricevere "troppi" prelievi nella carta (come ad esempio la classica postepay)
come vedi il prelievo tramite voucher in agenzia? puo essere una buona soluzione per non fare eccessivi giri di deano su postepay? so gia che per la legge di antiriciclaggio non si puo movimentare piu di 50 k nell anno solare, quindi cmq forse a priori ci sono zero problemi con questo genere di carte perche gia in partenza hai questo genere di "paletti" da rispettare e quindi non ci sono problemi
(che cmq non ci dovrebbero essere a priori giocando tutto su aams, pero boh le pippe mentali sono sempre dietro l angolo)

Rispondo nell'ordine:

1) Per le scommesse non c'è la tassa sulla fortuna.

2) Le vincite tassate alla fonte, regolate dai Monopoli di Stato, non fanno parte del reddito IRPEF.

3) Per quanto riguarda l'ISEE, sembra che ogni anno le cose variano. Ad esempio quest'anno, a differenza dell'anno precedente vogliono conoscere anche la giacenza media delle carte prepagate (tipo Pay Pal della Lottomatica) ed eventuali piccoli pagamenti tramite woucher (l'Inps era a conoscenza, ad esempio, che mia figlia Cristina aveva ricevuto 187,00 euro di compensi tramite woucher per aver fatto, qualche giorno, l'hostess promoter nel 2015 ).

Da qui, ritengo che, per le carte prepagate, ai fini dell'ISEE, più che gli introiti, possa influire la giacenza media. Consiglierei, quindi, nel caso di importi consistenti, di prelevarli al più presto; e all'occorrenza rimetterli

Non escludo che così le persone preferiranno mettere i soldi "sotto il mattone", anzichè depositarli in banca, alla posta o lasciarle in giacenza su carte prepagate.

ti ringrazio per le risposte chiarissime, sei informatissimo su tutto
si sull isee sapevo gia di dover andare a richiedere anche giacenza media
avevo questo dubbio per il reddito del figlio a carico, e non vorrei creare problemi ai genitori
ma quindi pensi che cominceranno a chiedere anche i voucher che si usano per prelevare dai conti online? mamma mia, esagerati lol